Legge 18
ottobre 2001 n. 383
Primi interventi
per il rilancio dell'economia
Capo I
NORME PER
INCENTIVARE L'EMERSIONE DALL'ECONOMIA SOMMERSA
Articolo
1.
Dichiarazione
di emersione
1. Gli
imprenditori che hanno fatto ricorso a lavoro irregolare, non adempiendo
in tutto o in parte agli obblighi previsti dalla normativa vigente in materia
fiscale e previdenziale, possono farlo emergere, tramite apposita dichiarazione
di emersione, da presentare entro il 30 novembre 2001. Il Comitato interministeriale
per la programmazione economica (CIPE), sentite le organizzazioni sindacali
e di categoria, approva i programmi di emersione di cui all’articolo
2, comma 4.
2. Per il periodo
di imposta in corso alla data di presentazione della dichiarazione di emersione
di cui al comma 1, e per i due periodi successivi, la medesima dichiarazione
costituisce titolo di accesso al seguente regime di incentivo fiscale e
previdenziale:
a)
gli imprenditori che, con la dichiarazione di cui al comma 1, si impegnano
nel programma di emersione, e conseguentemente incrementano l’imponibile
dichiarato, rispetto a quello relativo al periodo di imposta immediatamente
precedente, hanno diritto, fino a concorrenza del triplo del costo del lavoro
che hanno fatto emergere con la dichiarazione, all’applicazione sull’incremento
stesso di una imposta sostitutiva dell’imposta sul reddito delle persone
fisiche (IRPEF), dell’imposta sul reddito delle persone giuridiche
(IRPEG) e dell’imposta regionale sulle attività produttive (IRAP),
con tassazione separata rispetto al rimanente imponibile, dovuta in ragione
di un’aliquota del 10 per cento per il primo periodo di imposta, del
15 per cento per il secondo periodo di imposta e del 20 per cento per il
terzo periodo di imposta. Per il secondo ed il terzo periodo di imposta,
nel calcolo dell’incentivo si tiene conto delle eventuali variazioni
in diminuzione del costo del lavoro emerso. Sul maggiore imponibile previdenziale
relativo ai redditi di lavoro emersi dichiarati, e conseguente alla dichiarazione
di emersione, si applica una contribuzione sostitutiva, dovuta in ragione
di un’aliquota dell’8 per cento per il primo periodo, del 10
per cento per il secondo periodo e del 12 per cento per il terzo periodo;
b)
i lavoratori che, parallelamente, si impegnano nel programma di emersione
sono esclusi da contribuzione previdenziale e, sui loro redditi di lavoro
emersi, si applica una imposta sostitutiva dell’IRPEF, con tassazione
separata rispetto al rimanente imponibile, dovuta in ragione di un’aliquota
del 6 per cento per il primo anno, dell’8 per cento per il secondo
anno e del 10 per cento per il terzo anno.
3. Per gli imprenditori,
su specifica richiesta, la dichiarazione di emersione vale anche come proposta
di concordato tributario e previdenziale, se presentata prima dell’inizio
di eventuali accessi, ispezioni e verifiche o della notifica dell’avviso
di accertamento o di rettifica. In questo caso, fino a concorrenza del costo
del lavoro oggetto della dichiarazione di emersione, l’imprenditore
dichiara, per ciascuno dei periodi precedenti, il costo del lavoro irregolare
utilizzato. Per ciascuno di questi periodi il concordato si perfeziona con
il pagamento di un’imposta sostitutiva dell’IRPEF, dell’IRPEG,
dell’IRAP, dell’imposta sul valore aggiunto (IVA) e dei contributi
previdenziali, con tassazione separata rispetto al rimanente imponibile,
dovuta in ragione di un’aliquota dell’8 per cento del costo
del lavoro irregolare utilizzato e dichiarato, senza applicazione di sanzioni
e interessi. Per ciascuno degli stessi periodi, sul presupposto della sussistenza
dei requisiti di legge, il concordato produce effetti preclusivi automatici
degli accertamenti fiscali relativi all’attività di impresa e previdenziali,
fino a concorrenza del triplo del costo del lavoro irregolare utilizzato.
Il pagamento dell’imposta sostitutiva può essere effettuato in unica
soluzione, entro il termine di presentazione della dichiarazione di emersione,
con una riduzione del 25 per cento, ovvero in ventiquattro rate mensili
a partire dal predetto termine, senza applicazione di interessi. Con l’integrale
pagamento sono estinti i delitti di cui agli articoli 4 e 5 del decreto
legislativo 10 marzo 2000, n.74, il delitto di cui all’articolo 37
della legge 24 novembre 1981, n.689, nonché i reati contravvenzionali e
le violazioni amministrative e civili connessi alle violazioni fiscali e
previdenziali relative all’esistenza del lavoro sommerso. In caso
di rateazione, sono sospesi i termini di prescrizione degli illeciti di
cui al presente comma.
4. I lavoratori
delle imprese che aderiscono ai programmi di emersione possono, parallelamente,
estinguere i loro debiti fiscali e previdenziali, connessi alla prestazione
di lavoro irregolare, per ciascuno degli anni che intendono regolarizzare,
mediante il pagamento di una contribuzione sostitutiva, con tassazione separata
rispetto al rimanente imponibile, dovuta in ragione di lire 200.000 per
ogni anno pregresso, senza applicazione di sanzioni e interessi. Il pagamento
è effettuato nei termini e con le modalità di cui al comma 3. È precluso
ogni accertamento fiscale e previdenziale sui redditi di lavoro per gli
anni regolarizzati. I lavoratori possono, a domanda, ricostruire in tutto
o in parte la loro posizione pensionistica per gli anni pregressi, fino
ad un massimo di cinque anni esclusivamente mediante contribuzione volontaria
integrata fino al massimo di un terzo con trasferimenti a carico del fondo
di cui all’articolo 5 della legge 23 dicembre 2000, n.388, nei limiti
delle risorse disponibili presso il predetto fondo.
5. Le disposizioni
di cui ai commi da 1 a 4 non si applicano con riferimento al lavoro irregolare
prestato dai soggetti richiamati all’articolo 62, comma 2, del testo
unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n.917.
6. Restano fermi,
in alternativa, per gli interessati, i regimi connessi ai piani di riallineamento
retributivo e di emersione del lavoro irregolare, di cui all’articolo
5 del decreto-legge 1° ottobre 1996, n.510, convertito, con modificazioni,
dalla legge 28 novembre 1996, n.608, agli articoli 75 e 78 della legge 23
dicembre 1998, n.448, e successive modificazioni, all’articolo 63
della legge 23 dicembre 1999, n.488, e successive modificazioni, e all’articolo
116 della legge 23 dicembre 2000, n.388.
7. Con decreto
di concerto dei Ministri competenti, è definito un piano straordinario di
accertamento, operativo dal 1° gennaio 2002, mirato al contrasto dell’economia
sommersa. Il piano costituisce priorità di intervento delle autorità di
vigilanza del settore ed è basato su idonee forme di acquisizione ed utilizzo
incrociato dei dati dell’anagrafe tributaria e previdenziale, dei
gestori di servizi di pubblica utilità, dei registri dei beni immobili e
dei beni mobili registrati.
8. Le maggiori
entrate derivanti dal recupero di base imponibile connessa ai programmi
di emersione, con esclusione di quelle contributive, affluiscono al fondo
di cui all’articolo 5 della legge 23 dicembre 2000, n.388. Con uno
o più decreti del Ministro dell’economia e delle finanze è determinata
la quota del predetto fondo destinata al riequilibrio dei conti pubblici.
Con decreto emanato dal Ministro dell’economia e delle finanze, di
concerto con il Ministro del lavoro e delle politiche sociali, è determinata
la quota destinata alla riduzione della pressione contributiva, al netto
delle risorse destinate all’integrazione del contributo previdenziale
dei lavoratori che si impegnano nei programmi di emersione ai sensi del
comma 2, lettera b), del presente articolo, e agli oneri concernenti la
eventuale ricostruzione della loro posizione previdenziale relativamente
agli anni pregressi, ai sensi del comma 4 del presente articolo; con lo
stesso decreto è inoltre determinata la misura dell’eventuale integrazione
del contributo previdenziale relativo ai lavoratori per i periodi oggetto
della dichiarazione di emersione, nei limiti delle risorse all’uopo
disponibili presso il fondo, nonché la quota del trattamento previdenziale
relativa ai medesimi periodi in proporzione alle quote contributive versate,
senza oneri aggiuntivi a carico della finanza pubblica. I commi 2 e 3 dell’articolo
5 della citata legge n.388 del 2000 sono abrogati.
Articolo
2.
Ulteriori
effetti della dichiarazione di emersione
Delega al
Governo in materia di tutela ambientale
1. Gli imprenditori
che aderiscono ai programmi di emersione di cui all’articolo 1 possono
regolarizzare i loro insediamenti produttivi, accedendo al regime di cui
agli articoli 20, 21 e 24 del decreto legislativo 19 dicembre 1994, n.758,
esteso anche alle violazioni amministrative e penali in materia ambientale
che determinano solo lesione di interessi amministrativi e sono caratterizzate
dalla messa in pericolo e non dal danno al bene protetto. Sono sempre esclusi
i casi di esecuzione di lavori di qualsiasi genere su beni culturali nonché
ambientali e paesaggistici, realizzati senza le autorizzazioni prescritte
dagli articoli 21 e 163 del testo unico delle disposizioni legislative in
materia di beni culturali e ambientali, di cui al decreto legislativo 29
ottobre 1999, n.490, o in difformità dalle medesime autorizzazioni.
2. Il Governo
è delegato ad adottare, entro sei mesi dalla data di entrata in vigore della
presente legge, uno o più decreti legislativi in materia di tutela ambientale
aventi lo scopo di introdurre:
a)
una causa estintiva speciale dei reati ambientali, in connessione ad ordini
di fare emanati dalla pubblica amministrazione, consistente nel pagamento
di una somma di denaro a titolo di sanzione pecuniaria amministrativa non
inferiore alla metà del massimo di quella prevista per il reato commesso
e nell’ottemperanza all’ordine di fare mirante a ricondurre
il destinatario dell’ordine al rispetto della normativa ambientale;
b)
una procedura di ravvedimento operoso, prima dell’accertamento, per
tutte le violazioni ambientali di carattere amministrativo, consistente
nel pagamento di una somma ridotta per chi regolarizza le violazioni.
3. La delega
è esercitata nel rispetto dei seguenti princìpi e criteri direttivi:
a)
esclusione dai predetti meccanismi di tutte le violazioni connotate da danno
ambientale così come accertato da autorità pubblica competente;
b)
semplicità e rapidità delle procedure volte alla verifica dell’adempimento
agli ordini di fare;
c)
automaticità dell’estinzione delle violazioni amministrative in caso
di ravvedimento operoso.
4. Al fine di
una compiuta ed efficiente attuazione dei piani di emersione, sentite la
Conferenza unificata di cui all’articolo 8 del decreto legislativo
28 agosto 1997, n.281, e le organizzazioni sindacali e di categoria, su
proposta del Ministro dell’ambiente e della tutela del territorio,
il CIPE adotta programmi di coordinamento e incentivazione delle attività
delle autonomie locali finalizzati al risanamento ambientale, al recupero
dei siti inquinati ed alla riqualificazione urbana, anche ai fini della
regolarizzazione degli insediamenti produttivi esistenti.
Articolo
3.
Disposizioni
di attuazione
1. Con
decreto interministeriale sono determinati forma e contenuto della dichiarazione
di emersione di cui all’articolo 1 e degli altri modelli di dichiarazione,
in modo da garantire l’applicazione dell’incentivo fiscale a
tassazione separata in caso di cumulo tra redditi agevolati ed altri redditi,
nonché le modalità di pagamento delle imposte e delle contribuzioni sostitutive
di cui all’articolo 1, commi 2, 3 e 4. Con lo stesso decreto sono
approvate le istruzioni sulle modalità di presentazione delle dichiarazioni
predette e sulle attività amministrative idonee a garantire adeguate forme
di partecipazione delle organizzazioni sindacali e di categoria al fine
di favorire l’emersione dell’economia sommersa.
2. Le imposte
e le contribuzioni sostitutive di cui all’articolo 1, commi 2, 3 e
4, non sono comunque compensabili e non sono deducibili ai fini della determinazione
di alcuna imposta, tassa o contributo. Per l’accertamento, la riscossione,
il contenzioso e le sanzioni si applicano, in quanto compatibili, le disposizioni
previste per le imposte sui redditi.
3. L’imposta
sostitutiva di cui all’articolo 1, comma 2, lettera a), non genera
credito di imposta in favore del socio, ai sensi dell’articolo 14
del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n.917, e successive modificazioni.
4. Con decreto
del Ministro dell’economia e delle finanze, sentita la Conferenza
unificata di cui all’articolo 8 del decreto legislativo 28 agosto
1997, n.281, sono determinate le regolazioni contabili degli effetti finanziari
per lo Stato, le regioni e gli enti locali, conseguenti all’attuazione
del presente capo.
5. Le disposizioni
del presente capo concernenti gli imprenditori si applicano, in quanto compatibili,
anche ai titolari di redditi di lavoro autonomo.
Capo II
INCENTIVI
FISCALI PER GLI INVESTIMENTI E LO SVILUPPO
Articolo
4.
Detassazione
del reddito di impresa e di lavoro autonomo reinvestito
1. È
escluso dall’imposizione del reddito di impresa e di lavoro autonomo
il 50 per cento del volume degli investimenti in beni strumentali realizzati
nel periodo d’imposta in corso alla data di entrata in vigore della
presente legge successivamente al 30 giugno e nell’intero periodo
di imposta successivo, in eccedenza rispetto alla media degli investimenti
realizzati nei cinque periodi di imposta precedenti, con facoltà di escludere
dal calcolo della media il periodo in cui l’investimento è stato maggiore.
2. L’incentivo
si applica anche alle spese sostenute per servizi, utilizzabili dal personale,
di assistenza negli asili nido ai bambini di età inferiore a tre anni, e
alle spese sostenute per la formazione e l’aggiornamento del personale.
A questo importo si aggiunge anche il costo del personale impegnato nell’attività
di formazione e aggiornamento, fino a concorrenza del 20 per cento del volume
delle relative retribuzioni complessivamente corrisposte in ciascun periodo
di imposta. L’attestazione di effettività delle spese sostenute è
rilasciata dal presidente del collegio sindacale ovvero, in mancanza, da
un revisore dei conti o da un professionista iscritto nell’albo dei
revisori dei conti, dei dottori commercialisti, dei ragionieri e periti
commerciali o in quello dei consulenti del lavoro, nelle forme previste
dall’articolo 13, comma 2, del decreto-legge 28 marzo 1997, n.79,
convertito, con modificazioni, dalla legge 28 maggio 1997, n.140, e successive
modificazioni, ovvero dal responsabile del centro di assistenza fiscale.
3. L’incentivo
fiscale di cui ai commi 1 e 2 si applica anche alle imprese e ai lavoratori
autonomi in attività alla data di entrata in vigore della presente legge,
anche se con un’attività d’impresa o di lavoro autonomo inferiore
ai cinque anni. Per tali soggetti la media degli investimenti da considerare
è quella risultante dagli investimenti effettuati nei periodi d’imposta
precedenti a quello in corso alla data di entrata in vigore della presente
legge o a quello successivo, con facoltà di escludere dal calcolo della
media il periodo in cui l’investimento è stato maggiore.
4. Per investimento
si intende la realizzazione nel territorio dello Stato di nuovi impianti,
il completamento di opere sospese, l’ampliamento, la riattivazione,
l’ammodernamento di impianti esistenti e l’acquisto di beni
strumentali nuovi anche mediante contratti di locazione finanziaria. L’investimento
immobiliare è limitato ai beni strumentali per natura.
5. I fabbricanti
titolari di attività industriali a rischio di incidenti rilevanti, individuate
ai sensi del decreto legislativo 17 agosto 1999, n.334, possono usufruire
degli incentivi tributari di cui ai commi 1 e 2 solo se è documentato l’adempimento
degli obblighi e delle prescrizioni di cui al citato decreto.
6. L’incentivo
fiscale è revocato se l’imprenditore o il lavoratore autonomo cedono
a terzi o destinano i beni oggetto degli investimenti a finalità estranee
all’esercizio di impresa o all’attività di lavoro autonomo entro
il secondo periodo di imposta successivo all’acquisto, ovvero entro
il quinto periodo di imposta successivo in caso di beni immobili.
7. Per il secondo
periodo di imposta successivo a quello in corso alla data di entrata in
vigore della presente legge, l’acconto dell’IRPEF e dell’IRPEG
è calcolato, in base alle disposizioni della legge 23 marzo 1977, n.97,
assumendo come imposta del periodo precedente quella che si sarebbe applicata
in assenza delle disposizioni di cui ai commi 1 e 2.
8. Le modalità
di applicazione dell’incentivo fiscale sono, per il resto, le stesse
disposte con l’articolo 3 del decreto-legge 10 giugno 1994, n.357,
convertito, con modificazioni, dalla legge 8 agosto 1994, n.489.
Articolo
5.
Sostituzione
di precedenti agevolazioni fiscali
1. Le agevolazioni
fiscali di cui alla tabella allegata alla presente legge sono soppresse,
salvo quanto segue:
a)
i soggetti che nel periodo di imposta in corso alla data del 30 giugno 2001
abbiano già realizzato investimenti ed eseguito conferimenti in denaro o
accantonamenti di utili a riserva assoggettati alla disciplina di cui all’articolo
2, commi da 8 a 13, della legge 13 maggio 1999, n.133, e successive modificazioni,
possono continuare a fruire dei relativi benefici, ovvero, in alternativa,
optare per l’incentivo di cui all’articolo 4, comma 1, della
presente legge. Il cumulo degli incentivi è comunque consentito per le spese
sostenute per formazione e aggiornamento del personale, ai sensi dell’articolo
4, comma 2;
b)
i soggetti che alla data del 30 giugno 2001 abbiano già eseguito operazioni
di variazione in aumento del capitale ai sensi del decreto legislativo 18
dicembre 1997, n.466, continuano a fruire dei relativi benefici. Il valore
del patrimonio netto che si assume a questi fini da parte di persone fisiche,
società in nome collettivo e società in accomandita semplice in regime di
contabilità ordinaria, anche per opzione irrevocabile, non può eccedere
quello risultante dal bilancio relativo all’ultimo esercizio anteriore
a quello in corso alla data di entrata in vigore della presente legge, salvi
gli eventuali decrementi successivi. Gli stessi soggetti possono, in alternativa
e per ciascun periodo di imposta, rinunciare ai predetti benefici optando
per l’applicazione dell’incentivo di cui all’articolo
4, comma 1. Il cumulo degli incentivi è comunque consentito per le spese
sostenute per la formazione e l’aggiornamento del personale, ai sensi
dell’articolo 4, comma 2, e, in ogni caso, quando l’imponibile
assoggettato ad aliquota agevolata ai sensi del decreto legislativo 18 dicembre
1997, n. 466, è inferiore al 10 per cento dell’imponibile totale.
2. I
soggetti che effettuano investimenti ai sensi dell’articolo 8, commi
1, 2 e 3, della legge 23 dicembre 2000, n.388, possono continuare a fruire
dei relativi benefici, ovvero, in alternativa e per ciascun periodo di imposta,
rinunciare ai predetti benefici optando per l’applicazione dell’incentivo
di cui all’articolo 4, comma 1. Il cumulo degli incentivi è comunque
consentito per le spese sostenute per la formazione e l’aggiornamento
del personale, ai sensi dell’articolo 4, comma 2. 3. In deroga all’articolo
3, comma 1, della legge 27 luglio 2000, n.212, i redditi prodotti a decorrere
dal periodo di imposta in corso alla data di entrata in vigore della presente
legge e fruenti delle agevolazioni contenute nel decreto legislativo 18
dicembre 1997, n.466, e nell’articolo 2, commi da 8 a 13, della legge
13 maggio 1999, n.133, e successive modificazioni, non rilevano ai fini
della attribuzione del credito di imposta limitato sugli utili distribuiti
ai soci di cui all’articolo 105, comma 4, del testo unico delle imposte
sui redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, e successive modificazioni.
Capo III
INNOVAZIONE
Articolo
6.
Nuove disposizioni
in materia di sottoscrizione del capitale sociale
1. La sottoscrizione
del capitale delle società per azioni, delle società in accomandita per
azioni e delle società a responsabilità limitata può essere, in tutto o
in parte, sostituita dalla stipula di una polizza di assicurazione o di
una fideiussione bancaria. Le forme di equivalenza tra polizza o fideiussione
stipulate e capitale sottoscritto, in quanto fondo di garanzia e parametro
operativo, sono determinate con decreto del Presidente del Consiglio dei
ministri. Sono esclusi da questa facoltà le banche e gli altri enti e società
finanziari indicati nell’articolo 1 del decreto legislativo 27 gennaio
1992, n.87, e successive modificazioni, nonché le imprese di assicurazione.
Articolo
7.
Nuove regole
sulla titolarità dei diritti brevettuali
per invenzioni
industriali
1. Al
regio decreto 29 giugno 1939, n.1127, sono apportate le seguenti modificazioni:
a)
all’articolo 24, primo comma, le parole: "o dell’Amministrazione
pubblica" sono soppresse;
b)
dopo l’articolo 24 è inserito il seguente:
"Articolo
24-bis. - 1. In deroga all’articolo 23 del presente decreto e all’articolo
34 del testo unico delle disposizioni concernenti lo statuto degli impiegati
civili dello Stato, di cui al decreto del Presidente della Repubblica 10
gennaio 1957, n.3, quando il rapporto di lavoro intercorre con una università
o con una pubblica amministrazione avente fra i suoi scopi istituzionali
finalità di ricerca, il ricercatore è titolare esclusivo dei diritti derivanti
dall’invenzione brevettabile di cui è autore. In caso di più autori,
dipendenti delle università, delle pubbliche amministrazioni predette ovvero
di altre pubbliche amministrazioni, i diritti derivanti dall’invenzione
appartengono a tutti in parti uguali, salvo diversa pattuizione. L’inventore
presenta la domanda di brevetto e ne dà comunicazione all’amministrazione.
2. Le università e le pubbliche amministrazioni, nell’ambito della
loro autonomia, stabiliscono l’importo massimo del canone, relativo
a licenze a terzi per l’uso dell’invenzione, spettante alla
stessa università o alla pubblica amministrazione, ovvero a privati finanziatori
della ricerca, nonché ogni ulteriore aspetto dei rapporti reciproci. 3.
In ogni caso, l’inventore ha diritto a non meno del 50 per cento dei
proventi o dei canoni di sfruttamento dell’invenzione. Nel caso in
cui le università o le amministrazioni pubbliche non provvedano alle determinazioni
di cui al comma 2, alle stesse compete il 30 per cento dei proventi o canoni.
4. Trascorsi cinque anni dalla data di rilascio del brevetto, qualora l’inventore
o i suoi aventi causa non ne abbiano iniziato lo sfruttamento industriale,
a meno che ciò non derivi da cause indipendenti dalla loro volontà, la pubblica
amministrazione di cui l’inventore era dipendente al momento dell’invenzione
acquisisce automaticamente un diritto gratuito, non esclusivo, di sfruttare
l’invenzione e i diritti patrimoniali ad essa connessi, o di farli
sfruttare da terzi, salvo il diritto spettante all’inventore di esserne
riconosciuto autore".
2. La disciplina
di cui all’articolo 24-bis del regio decreto 29 giugno 1939, n.1127,
introdotto dal comma 1 del presente articolo, si applica a tutte le invenzioni
ivi indicate conseguite successivamente alla data di entrata in vigore della
presente legge, ancorché in dipendenza di ricerche cominciate anteriormente.
Capo IV
SOPPRESSIONE
DI ADEMPIMENTI INUTILI E SEMPLIFICAZIONE
Articolo
8.
Soppressione
dell’obbligo di numerazione e bollatura
di alcuni
libri contabili obbligatori
1. L’articolo
2215 del codice civile è sostituito dal seguente:
"Articolo
2215. - (Modalità di tenuta delle scritture contabili). - I libri contabili,
prima di essere messi in uso, devono essere numerati progressivamente in
ogni pagina e, qualora sia previsto l’obbligo della bollatura o della
vidimazione, devono essere bollati in ogni foglio dall’ufficio del
registro delle imprese o da un notaio secondo le disposizioni delle leggi
speciali. L’ufficio del registro o il notaio deve dichiarare nell’ultima
pagina dei libri il numero dei fogli che li compongono. Il libro giornale
e il libro degli inventari devono essere numerati progressivamente e non
sono soggetti a bollatura né a vidimazione".
2. Al decreto
del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.633, concernente l’istituzione
e la disciplina dell’imposta sul valore aggiunto (IVA), l’articolo
39, primo comma, è sostituito dal seguente: "I registri previsti dal presente
decreto, compresi i bollettari di cui all’articolo 32, devono essere
tenuti a norma dell’articolo 2219 del codice civile e numerati progressivamente
in ogni pagina, in esenzione dall’imposta di bollo. È ammesso l’impiego
di schedari a fogli mobili o tabulati di macchine elettrocontabili secondo
modalità previamente approvate dall’Amministrazione finanziaria su
richiesta del contribuente".
3. Al decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.600, recante disposizioni
comuni in materia di accertamento delle imposte sui redditi, l’articolo
22, primo comma, è sostituito dal seguente: "Fermo restando quanto stabilito
dal codice civile per il libro giornale e per il libro degli inventari e
dalle leggi speciali per i libri e registri da esse prescritti, le scritture
contabili di cui ai precedenti articoli, ad eccezione delle scritture ausiliarie
di cui alla lettera c) e alla lettera d) del primo comma dell’articolo
14, devono essere tenute a norma dell’articolo 2219 del codice stesso
e numerate progressivamente in ogni pagina, in esenzione dall’imposta
di bollo. Le registrazioni nelle scritture cronologiche e nelle scritture
ausiliarie di magazzino devono essere eseguite non oltre sessanta giorni".
4. All’articolo
16 della Tariffa, parte prima, annessa al decreto del Presidente della Repubblica
26 ottobre 1972, n.642, concernente la disciplina dell’imposta di
bollo, come sostituita dal decreto del Ministro delle finanze 20 agosto
1992, pubblicato nel supplemento ordinario alla Gazzetta Ufficiale n.196
del 21 agosto 1992, sono apportate le seguenti modificazioni:
a)
nelle note, dopo il numero 2, è aggiunto il seguente: "2-bis. Se i libri
di cui all’articolo 2214, primo comma, del codice civile sono tenuti
da soggetti diversi da quelli che assolvono in modo forfettario la tassa
di concessione governativa per la bollatura e la numerazione di libri e
registri a norma dell’articolo 23 della Tariffa allegata al decreto
del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.641, come sostituita
dal decreto del Ministro delle finanze 28 dicembre 1995, pubblicato nella
Gazzetta Ufficiale n.303 del 30 dicembre 1995, l’imposta è maggiorata
di lire 20.000";
b)
nella colonna "Modo di pagamento", dopo le parole: "Marche o bollo a punzone
da applicarsi sull’ultima pagina numerata", sono aggiunte le seguenti:
"o nei modi di di cui al decreto legislativo 9 luglio 1997, n.237, e successive
modificazioni".
Articolo
9.
Semplificazione
di adempimenti in vista dell’introduzione dell’euro
1. All’articolo
17 del decreto legislativo 24 giugno 1998, n.213, e successive modificazioni,
sono apportate le seguenti modificazioni:
a)
al comma 5, il quarto periodo è sostituito dal seguente: "Per l’iscrizione
nel registro delle imprese le delibere, anche se risultano da verbale non
ricevuto da notaio, non sono soggette alla omologazione di cui al secondo
comma dell’articolo 2411 del codice civile";
b)
al comma 10, è aggiunto, in fine, il seguente periodo: "Le operazioni di
conversione in euro del capitale sociale possono essere deliberate dall’organo
amministrativo secondo le stesse modalità di cui al comma 5".
2. Per
le società di persone, in conformità alle disposizioni recate dai regolamenti
(CE) n.1103/97 del Consiglio del 17 giugno 1997 e n.974/98 del Consiglio
del 3 maggio 1998, l’operazione di conversione degli importi, espressi
in lire, delle quote di conferimento indicate nell’atto costitutivo
costituisce mero atto interno della società da adottare con semplice delibera
dei soci.
Articolo
10.
Rappresentanza
dei contribuenti per la definizione dell’accertamento
con adesione
e modalità di sottoscrizione di atti
giudiziari
trasmessi a distanza
1. All’articolo
7 del decreto legislativo 19 giugno 1997, n.218, dopo il comma 1 è aggiunto
il seguente:
"1-bis.
Il contribuente può farsi rappresentare da un procuratore munito di procura
speciale, nelle forme previste dall’articolo 63 del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n.600, e successive modificazioni, ovvero,
quando la procura è rilasciata ad un funzionario di un centro di assistenza
fiscale, essa deve essere autenticata dal responsabile del predetto centro".
2. A
decorrere dal 20 maggio 2001, nel caso di trasmissione a distanza di atti
giudiziari mediante mezzi di telecomunicazione, fermo restando il disposto
dell’articolo 7, comma 3, della legge 15 ottobre 1986, n.664, l’obbligo
di sottoscrizione ivi previsto è soddisfatto anche con la firma del funzionario
titolare dell’ufficio ricevente ovvero di un suo sostituto, purché
dalla copia fotoriprodotta risultino l’indicazione e la sottoscrizione
dell’estensore dell’atto originale.
Articolo
11.
Disposizioni
concernenti l’addizionale comunale all’IRPEF
1. L’articolo
1, comma 3, del decreto legislativo 28 settembre 1998, n.360, e successive
modificazioni, recante disposizioni in materia di addizionale comunale all’IRPEF,
è sostituito dal seguente:
"3.
I comuni possono deliberare la variazione dell’aliquota di compartecipazione
dell’addizionale da applicare a partire dall’anno successivo
con deliberazione da pubblicare su un sito informatico individuato con decreto
del Ministro dell’economia e delle finanze, emanato di concerto con
il Ministro della giustizia e con il Ministro dell’interno, che stabilisce
altresì le necessarie modalità applicative.
L’efficacia
della deliberazione decorre dalla pubblicazione sul predetto sito informatico.
La variazione dell’aliquota di compartecipazione dell’addizionale
non può eccedere complessivamente 0,5 punti percentuali, con un incremento
annuo non superiore a 0,2 punti percentuali. La deliberazione può essere
adottata dai comuni anche in mancanza dei decreti di cui al comma 2".
Capo V
RIORGANIZZAZIONE
DELL’AMMINISTRAZIONE FINANZIARIA
Articolo
12.
Gestione
unitaria delle funzioni statali in materia di giochi, formazione del personale
e trasferimento ai comuni di beni immobili
1. Al
fine di ottimizzare il gettito erariale derivante dal settore, le funzioni
statali in materia di organizzazione e gestione dei giochi, delle scommesse
e dei concorsi a premi e le relative risorse sono riordinate con uno o più
decreti del Presidente della Repubblica, da emanare ai sensi dell’articolo
17, comma 2, della legge 23 agosto 1988, n.400, sulla base dei seguenti
criteri direttivi:
a)
eliminazione di duplicazioni e sovrapposizione di competenze, con attribuzione
delle predette funzioni ad una struttura unitaria;
b)
individuazione della predetta struttura in un organismo esistente, ovvero
da istituire ai sensi degli articoli 8 e 9 del decreto legislativo 30 luglio
1999, n.300.
2. I
giochi, le scommesse ed i concorsi a premi di cui al comma 1 sono disciplinati
tenendo anche conto dell’esigenza di razionalizzare i sistemi informatici
esistenti, con uno o più decreti del Ministro dell’economia e delle
finanze, da emanare ai sensi dell’articolo 17, comma 3, della legge
23 agosto 1988, n.400. Resta fermo quanto previsto dall’articolo 16,
comma 1, secondo, terzo e quarto periodo, della legge 13 maggio 1999, n.133.
Le modalità tecniche dei giochi, delle scommesse e dei concorsi a premi
sono comunque stabilite con decreto dirigenziale.
Sino
alla data di entrata in vigore dei decreti emanati ai sensi del presente
comma continuano ad applicarsi le disposizioni di legge e regolamentari
vigenti.
3. Il
personale addetto alla gestione dell’imposta sulle successioni e donazioni,
soppressa ai sensi del capo VI della presente legge, è prioritariamente
addetto alla realizzazione del piano straordinario di accertamento di cui
all’articolo 1, comma 7, previa adeguata ed idonea formazione e riqualificazione
a cura della Scuola superiore dell’economia e delle finanze, senza
oneri finanziari per l’Agenzia delle entrate. La Scuola superiore
dell’economia e delle finanze può stipulare apposite convenzioni con
università degli studi, nonché avvalersi, previa autorizzazione, di personale
docente universitario, anche in posizione di aspettativa o fuori ruolo.
I professori inquadrati nel ruolo di cui all’articolo 5, comma 5,
del decreto del Ministro delle finanze 28 settembre 2000, n.301, partecipano
alle procedure di trasferimento e mobilità tra università, con applicazione
delle disposizioni in materia, anche di incompatibilità, vigenti per i professori
ordinari, conservando i diritti inerenti alla posizione di provenienza,
anche connessi ad esercizio di opzione.
4. Con le modalità
previste dal comma 4 dell’articolo 19 del decreto legislativo 30 marzo
2001, n.165, dai commi 2 e 3 dell’articolo 67 del decreto legislativo
30 luglio 1999, n.300, e dai regolamenti di amministrazione delle agenzie
fiscali, nei confronti dei dirigenti e degli altri soggetti appartenenti
alle strutture interessate dal riordino previsto dal presente articolo può
essere disposto unilateralmente il passaggio ad altro incarico, fermo restando,
fino alla scadenza del contratto, il trattamento economico previsto.
5. L’articolo
2-quinquies del decreto-legge 27 dicembre 2000, n. 392, convertito, con
modificazioni, dalla legge 28 febbraio 2001, n. 26, si interpreta nel senso
che le relative disposizioni si applicano a tutti i beni immobili compresi
nelle saline già in uso dell’Amministrazione autonoma dei Monopoli
di Stato e dell’Ente tabacchi italiani, non destinati, alla data di
entrata in vigore della citata legge n.26 del 2001, a riserva naturale.
Capo VI
SOPPRESSIONE
DELL’IMPOSTA SULLE SUCCESSIONI E DONAZIONI
Articolo
13.
Soppressione
dell’imposta sulle successioni e donazioni
1. L’imposta
sulle successioni e donazioni è soppressa.
2. I trasferimenti
di beni e diritti per donazione o altra liberalità tra vivi, compresa la
rinuncia pura e semplice agli stessi, fatti a favore di soggetti diversi
dal coniuge, dai parenti in linea retta e dagli altri parenti fino al quarto
grado, sono soggetti alle imposte sui trasferimenti ordinariamente applicabili
per le operazioni a titolo oneroso, se il valore della quota spettante a
ciascun beneficiario è superiore all’importo di 350 milioni di lire.
In questa ipotesi si applicano, sulla parte di valore della quota che supera
l’importo di 350 milioni di lire, le aliquote previste per il corrispondente
atto di trasferimento a titolo oneroso.
Articolo
14.
Esenzioni
e riduzioni di imposta
1. Le disposizioni
concernenti esenzioni, agevolazioni, franchigie e determinazione della base
imponibile, già vigenti in materia di imposta sulle successioni e donazioni,
si intendono riferite all’imposta dovuta per gli atti di trasferimento
di cui all’articolo 13, comma 2.
2. Il totale
delle imposte di registro, ipotecarie e catastali applicate in misura fissa
sugli immobili dell’asse ereditario costituiti da terreni agricoli
o montani non può comunque eccedere il valore fiscale dei terreni medesimi.
All’onere derivante dal presente comma, valutato in lire 3.000 milioni
a decorrere dall’anno 2001, si provvede mediante corrispondente riduzione
dello stanziamento iscritto, ai fini del bilancio triennale 2001-2003, nell’ambito
dell’unità previsionale di base di parte corrente "Fondo speciale"
dello stato di previsione del Ministero del tesoro, del bilancio e della
programmazione economica, allo scopo utilizzando per ciascuno degli anni
2001, 2002 e 2003 l’accantonamento relativo al Ministero del tesoro,
del bilancio e della programmazione economica.
Articolo
15.
Disposizioni
di attuazione e di semplificazione
1. In attesa
della emanazione dei decreti previsti dall’articolo 69, commi 8 e
11, della legge 21 novembre 2000, n.342, la dichiarazione di successione,
con l’indicazione degli immobili e dei diritti immobiliari oggetto
di successione, è presentata secondo le modalità stabilite dagli articoli
28 e seguenti del testo unico delle disposizioni concernenti l’imposta
sulle successioni e donazioni, di cui al decreto legislativo 31 ottobre
1990, n.346.
2. Per
gli immobili inclusi nella dichiarazione di successione l’erede ed
i legatari non sono obbligati a presentare la dichiarazione ai fini dell’imposta
comunale sugli immobili (ICI). L’ufficio presso il quale è presentata
la dichiarazione di successione ne trasmette una copia a ciascun comune
nel cui territorio sono ubicati gli immobili.
3. Nel caso in
cui il defunto era residente all’estero, l’ufficio finanziario
competente a ricevere la dichiarazione di successione è quello nella cui
circoscrizione era stata fissata l’ultima residenza italiana; se quest’ultima
non è conosciuta, l’ufficio competente è quello di Roma.
Articolo
16.
Disposizioni
antielusive
1. Il
beneficiario di un atto di donazione o di altra liberalità tra vivi, avente
ad oggetto valori mobiliari inclusi nel campo di applicazione dell’imposta
sostitutiva di cui all’articolo 5 del decreto legislativo 21 novembre
1997, n.461, ovvero un suo avente causa a titolo gratuito, qualora ceda
i valori stessi entro i successivi cinque anni, è tenuto al pagamento dell’imposta
sostitutiva come se la donazione non fosse stata fatta, con diritto allo
scomputo dall’imposta sostitutiva delle imposte eventualmente assolte
ai sensi dell’articolo 13, comma 2.
2. In caso di
trasferimento a titolo di successione per causa di morte o di donazione
dell’azienda o del ramo di azienda, con prosecuzione dell’attività
di impresa, i beni e le attività ceduti sono assunti ai medesimi valori
fiscalmente riconosciuti nei confronti del dante causa.
3. Le
disposizioni antielusive di cui all’articolo 69, comma 7, della legge
21 novembre 2000, n.342, si applicano con riferimento alle imposte dovute
in conseguenza dei trasferimenti a titolo di donazione o altra liberalità.
Articolo
17.
Applicazione
delle nuove disposizioni e delega al Governo per il coordinamento di disposizioni
in materia fiscale
1. Le
disposizioni di cui al presente capo si applicano alle successioni per causa
di morte aperte e alle donazioni fatte successivamente alla data di entrata
in vigore della presente legge.
2. Il
termine di cui all’articolo 56-bis, comma 3, del testo unico delle
disposizioni concernenti l’imposta sulle successioni e donazioni,
di cui al decreto legislativo 31 ottobre 1990, n.346, per effettuare la
registrazione volontaria delle liberalità indirette e delle donazioni fatte
all’estero a favore di residenti, con l’applicazione dell’imposta
di registro nella misura del 3 per cento sull’importo che eccede la
franchigia indicata all’articolo 13, comma 2, è prorogato al 30 giugno
2002.
3. Il Governo
è delegato ad adottare, entro un anno dalla data di entrata in vigore della
presente legge, previo parere delle competenti Commissioni parlamentari,
uno o più decreti legislativi recanti disposizioni di coordinamento tra
la vigente disciplina in materia di imposta di registro e di ogni altra
forma di imposizione fiscale sugli atti di successione e di donazione e
le norme di cui al presente capo, assumendo tali norme quali princìpi e
criteri direttivi, senza ulteriori oneri per il bilancio dello Stato. I
medesimi decreti legislativi dovranno disporre inoltre l’abrogazione
espressa di tutte le disposizioni di legge incompatibili con le norme recate
dal presente capo. 4. Sono abrogati i commi 13 e 14 dell’articolo
69 della legge 21 novembre 2000, n.342.
Capo VII
COPERTURA
FINANZIARIA ED ENTRATA IN VIGORE
Articolo
18.
Copertura
finanziaria
1. Agli
oneri derivanti dal capo VI, ad eccezione di quelli di cui al comma 2 dell’articolo
14, e dall’articolo 11 della presente legge, valutati in lire 29 miliardi
per l’anno 2001, lire 196 miliardi per l’anno 2002 e lire 310
miliardi a decorrere dall’anno 2003, si provvede, per gli anni 2001
e 2002, con quota delle maggiori entrate recate dal capo II della presente
legge e, per l’anno 2003, mediante corrispondente riduzione delle
proiezioni per l’anno 2003 dello stanziamento iscritto, ai fini del
bilancio triennale 2001-2003, nell’unità previsionale di base di parte
corrente "Fondo speciale" dello stato di previsione del Ministero del tesoro,
del bilancio e della programmazione economica per l’anno 2001, all’uopo
utilizzando i seguenti accantonamenti per gli importi indicati:
a)
Ministero del tesoro, del bilancio e della programmazione economica: lire
173.235 milioni;
b)
Ministero delle finanze: lire 867 milioni;
c)
Ministero della giustizia: lire 663 milioni;
d)
Ministero della pubblica istruzione: lire 61.500 milioni;
e)
Ministero dell’interno: lire 19.524 milioni;
f)
Ministero dei trasporti e della navigazione: lire 17.200 milioni;
g)
Ministero della difesa: lire 284 milioni;
h)
Ministero del lavoro e della previdenza sociale: lire 13.340 milioni;
i)
Ministero della sanità: lire 2.865 milioni;
l)
Ministero per i beni e le attività culturali: lire 11.870 milioni;
m)
Ministero dell’ambiente: lire 8.652 milioni.
2. Agli oneri
recati dal capo II, valutati in lire 2.245 miliardi per l’anno 2003,
si provvede mediante utilizzo di quote delle maggiori entrate recate per
gli anni 2001 e 2002 dal medesimo capo, che confluiscono, per un importo
pari a lire 500 miliardi per l’anno 2001 e a lire 1.745 miliardi per
l’anno 2002, in apposita contabilità speciale denominata "Fondi per
il rilancio dell’economia", intestata al Ministero dell’economia
e delle finanze - Dipartimento per le politiche fiscali, per essere riversate
all’entrata del bilancio dello Stato nell’anno 2003. Le restanti
maggiori entrate recate dal capo II per gli anni 2001 e 2002, al netto altresì
di quelle richiamate dal comma 1, sono destinate al miglioramento dei saldi
dei rispettivi esercizi.
3. Il Ministro
dell’economia e delle finanze è autorizzato ad apportare, con propri
decreti, le occorrenti variazioni di bilancio.
Articolo
19.
Entrata
in vigore
1. La presente
legge entra in vigore il giorno successivo a quello della sua pubblicazione
nella Gazzetta Ufficiale.
Tabella
(articolo 5, comma 1)
1)
Decreto legislativo 18 dicembre 1997, n.466, concernente "Riordino delle
imposte personali sul reddito al fine di favorire la capitalizzazione delle
imprese, a norma dell’articolo 3, comma 162, lettere a), b), c), d)
ed f), della legge 23 dicembre 1996, n.662";
2)
Legge 13 maggio 1999, n.133, concernente "Disposizioni in materia di perequazione,
razionalizzazione e federalismo fiscale": articolo 2, commi da 8 a 13;
3)
Decreto legislativo 23 dicembre 1999, n.505, concernente modifiche al decreto
legislativo 18 dicembre 1997, n.466: articolo 12;
4)
Legge 21 novembre 2000, n.342, concernente "Misure in materia fiscale":
articolo 3, commi 1 e 2;
5)
Legge 23 dicembre 2000, n.388, concernente "Disposizioni per la formazione
del bilancio annuale e pluriennale dello Stato (legge finanziaria 2001)":
articolo 6, commi 4, 5 e 24;
6)
Legge 23 dicembre 2000, n.388, concernente "Disposizioni per la formazione
del bilancio annuale e pluriennale dello Stato (legge finanziaria 2001)":
articolo 9;
7)
Legge 23 dicembre 2000, n.388, concernente "Disposizioni per la formazione
del bilancio annuale e pluriennale dello Stato (legge finanziaria 2001)":
articolo 145, commi 74 e 95;
8)
Decreto legislativo 18 gennaio 2000, n.9, concernente "Disposizioni integrative
e correttive del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n.463, e del decreto
legislativo 18 dicembre 1997, n.466, in materia, rispettivamente, di utilizzazione
di procedure telematiche per la semplificazione degli adempimenti tributari
in materia di atti immobiliari e di ulteriori interventi di riordino delle
imposte personali sul reddito al fine di favorire la capitalizzazione delle
imprese": articolo 2.