Associazione
Nazionale Quadri delle Amministrazioni Pubbliche
CONTO
CONSUNTIVO
CONTRIBUTO
PROFESSIONALE DI GIORGIO GERMANI
Predisposizione
– Sottoposizione – Esame – Approvazione –
Conservazione – Affissione – Invio :
contenuti , procedure
e schemi di provvedimento.
Il
contenuto e le procedure per la predisposizione,
la sottoposizione, l’esame, l’approvazione, la
conservazione, l’affissione e l’invio del
Conto Consuntivo sono prescritti dal combinato disposto degli artt. 18, 58 e 60 del Regolamento di
contabilità (D. 44/01).
Procedure
e contenuto si riassumono in sintesi :
·
il
Conto Consuntivo
si compone del conto finanziario (Mod H), del
conto patrimoniale (Mod. K), della situazione amm.va
definitiva al 31/12 (Mod. J), dell’elenco dei
residui attivi e passivi (Mod.L), del rendiconto
delle singole schede finanziarie (attività ,
progetti, gestioni Mod. I), del prospetto delle
spese per il personale (Mod. M) e per i contratti
d’opera, del riepilogo per tipologie di spesa (Mod.
N);
·
la
predisposizione,
entro il 15 marzo, è di competenza del direttore
che deve compilare e sottoscrivere tutti i modelli
previsti;
·
la
sottoposizione del rendiconto all’esame del Collegio dei revisori è di
competenza del dirigente, che deve redigere una
dettagliata relazione concernente l’andamento
della gestione e i risultati conseguiti in
relazione agli obiettivi programmati. La norma non
indica un termine per questo passaggio ma,
considerato il termine
fissato per la sottoposizione
all’approvazione del Consiglio d’Istituto (30
aprile) unitamente alla relazione del Collegio dei
revisori, pare logico indicare come ipotesi
realistica la data del 31 marzo;
·
l’esame
,
entro il 30 aprile, è di competenza del Collegio
dei revisori. Trattasi di adempimento articolato e
complesso in merito al quale il Collegio riferisce
sulla regolarità della gestione finanziaria e
patrimoniale, rileva il livello di utilizzo delle
dotazioni di ciascun progetto, evidenzia i
risultati della gestione, esprime il proprio
parere, correda
la relazione con tabelle di rilevazione dei costi;
·
l’approvazione,
entro il 15 maggio o al massimo entro il 14
giugno, è di competenza del Consiglio
d’Istituto.
Se
il Consiglio approva il Conto Consuntivo in
difformità dal parere del Collegio dei
revisori, il documento contabile è trasmesso
all’Ufficio Scolastico regionale.
Se
il Consiglio non approva il C. Consuntivo entro il
termine perentorio del 14 giugno, il dirigente ne
dà comunicazione al Collegio dei revisori dei
conti e al dirigente dell’Uff. Scol. reg.le, che
nomina un commissario ad acta per il relativo
adempimento;
·
il documento deve essere conservato agli
atti e affisso all’albo della scuola entro 15
gg. dall’approvazione
ed inserito, ove possibile, nel sito web
della scuola stessa;
·
copia del verbale del Collegio dei revisori
concernente l’esame del C. Consuntivo,
unitamente alla documentazione del conto stesso,
deve essere inviata all’Uff. scol. reg.le e alla
Rag. prov.le dell Stato.
Tutti
i termini indicati sono ordinatori salvo quello
ultimo di approvazione da parte del Consiglio
d’Istituto, che deve avvenire antro il 14 giugno
(45 gg. dalla presentazione al Consiglio fissata
al 30 aprile)
Ogni
passaggio deve essere documentato, in particolare:
-
il direttore, terminata la predisposizione,
trasmette con formale lettera al dirigente tutta
la modulistica prescritta : Mod. H, Modd. I (tanti
quante sono le schede finanziarie di attività,
progetti, gestioni), Mod. J, Mod. K, Mod. L, Mod.
N. Al modello J, che contiene
anche il fondo cassa a fine esercizio, deve
essere allegato l’estratto conto dell’Istituto
cassiere, che ovviamente deve concordare con la
chiusura del giornale di cassa;
·
il dirigente con formale lettera al
Presidente del Collegio dei revisori sottopone la
documentazione predisposta dal direttore
all’esame del Collegio e accompagna i modelli
con una relazione
illustrativa.
La
relazione potrebbe essere così strutturata:
- programmazione iniziale, verifiche
e modifiche in corso di esercizio, programmazione
definitiva;
- andamento della gestione : analisi puntuale delle
entrate per aggregato e voce (accertamenti e
riscossioni), analisi puntuale delle spese per
aggregato, voce e tipologia (impegni e pagamenti),
composizione dell’avanzo di amm.ne
con indicazione delle economie vincolate e,
con riferimento al decreto taglia-spese, anche di
quelle indisponibili, analisi specifica del conto
patrimoniale, analisi dettagliata delle spese per
il personale e per i contratti d’opera (anche
per collaborazioni coordinate e continuative e per
appalti di servizi), specificazione dell’attività
negoziale svolta;
-
risultati
conseguiti
: richiamo degli obiettivi programmati con
espresso riferimento al POF, indicazione delle
attività, dei progetti e delle gestioni
effettivamente realizzati e/o del loro stato di
attuazione.
La
relazione presenta elementi di tecnica contabile
da esporre in termini sia discorsivi che con
tabelle riassuntive. Stante la sua complessità
sarà opportuno e doverosa la coadiuzione del
direttore.
La
norma regolamentare non prescrive un passaggio
attraverso la Giunta esecutiva ma, considerata
l’importanza del documento e tenuto conto delle
competenze che
la legge assegna all’organo in
parola (art. 10, D. L.vo 297/94), è mia
opinione che il Conto Consuntivo predisposto dal
direttore, unitamente alla relazione del
dirigente, sia visionato dalla Giunta stessa prima
della sottoposizione all’esame del Collegio dei
revisori.
Note
sulla modulistica
Il
modello H (conto finanziario) è tecnicamente
sbagliato:
-
nel caso di somma rimasta inutilizzata
nell’aggregato Z voce Z01 (disponibilità
finanziaria da programmare) sarà impossibile il
“pareggio” della programmazione definita;
-
la mancata “previsione” delle partite
di giro determinerà uno squilibrio, poiché
l’anticipazione al direttore e il relativo
reintegro risulteranno sia come impegno e
pagamento che come accertamento e riscossione;
-
la predisposizione non è del dirigente ma
del direttore;
-
manca il riferimento all’esame del
Collegio dei revisori;
-
non c’è una formale proposta della
Giunta esecutiva.
Il
modello K è del tutto diverso dalla realtà della
stragrande maggioranza delle scuole.
Molto
meglio il vecchio
modello di “Riassunto gen.le del
movimento amm.vo dell’esercizio”.
Manca
il modello dei contratti di prestazione d’opera
che è obbligatorio e dovrà
essenzialmente contenere i seguenti
elementi: nominativo del contraente, oggetto e
durata della prestazione, costo della stessa.
SCHEMI
DI PROVVEDIMENTO :
-
Predisposizione
del Direttore
-
Nota
del Dirigente al Collegio dei Revisori
-
Delibera
del Consiglio di Istituto
Prot.
N.
Lì
_________
Al Dirigente Scolastico – SEDE –
OGGETTO
: Predisposizione c/consuntivo es. fin . 2002.
Il Direttore dei Servizi Generali e
Amministrativi
VISTO
l’art.18 D.I.
1° febbraio 2001, n. 44;
VISTO
il Programma annuale dell’e.f. 2002 e successive
modifiche (giusta deliberazioni del Consiglio
d’Istituto n.
del
);
VISTE
le scritture contabili risultanti dal giornale di
cassa,dai registri dei partitari delle entrate e
delle spese,dal registro del conto corrente
postale,dagli inventari,dal registro delle minute
spese,dal registro dei contratti;
VISTO
l’estratto conto dell’Istituto cassiere
alla data del 31.12.2002 e accertato che lo stesso
concorda con il giornale di cassa chiuso alla
stessa data,
PREDISPONE
il
Conto Consuntivo
dell’e.f. 2002 come risulta
dall’allegata modulistica debitamente compilata
e sottoscritta :
-modello
h / conto finanziario );
-n.
modelli I
( rendiconti di attività,progetti,gestioni);
-modello
L (elenco dei residui attivi e passivi);
-
modello
J ( situazione amministrativa definitiva al 31.12.
2002,con puntuali indicazioni in ordine alla
composizione dell’avanzo di amministrazione :
non vincolato,vincolato,indisponibile );
-
-
Modello M ( prospetto delle spese per il personale
);
-
-
prospetto delle spese per i contratti d’opera ;
-
-
modello N ( riepilogo per tipologie di spesa);
-
-
modello K (conto del patrimonio)
IL DIRETTORE S.G.A.
Prot. n: lì
AL PRESIDENTRE DEL COLLEGIO DEI
REVISORI
OGGETTO : Esame Conto
consuntivo e. f. 2002
IL DIRIGENTE SCOLASTICO
VISTI
gli artt. 18 e 58 del D.I.
1° febbraio 2001 n. 44
PRESO ATTO della documentazione compilata e sottoscritta
dal Direttore S.G.A. ,trasmessa con nota n.
del
;
VISTA la
delibera della Giunta Esecutiva n.
del
SOTTOPONE
il Conto consuntivo dell’e.f. 2002 all’esame del
Collegio dei Revisori.
All’uopo si trasmette la documentazione predisposta dal
DirettoreS.G.A. ,puntualmente elencata nella nota
citata in premessa,e l’unita relazione che
illustra l’andamento gestionale e i risultati
conseguiti.
Si resta in attesa delle risultanze dell’esame, facendo
presente che si intende riunire il Consiglio
d’Istituto, per l’approvazione del documento
in parola,in data ………… .
IL DIRIGENTE SCOLASTICO
DELIBERA DEL CONSIGLIO
D’ISTITUTO
IL CONSIGLIO
D’ISTITUTO
VISTI gli
artt.18 ,29 ,58 e 60 Decreto Interministeriale 1°
febbraio 2001,n.44;
VISTA la
documentazione predisposta dal Direttore SGA;
VISTA la
relazione illustrativa del Dirigente Scolastico;
VISTO il
parere del Collegio dei Revisori dei Conti,giusta
verbale n.
del
,
con la seguente votazione espressa in forma palese:
voti favorevoli
voti contrari
astenuti
DELIBERA
di
approvare il Conto Consuntivo dell’e.f. 2002 così
come predisposto dal Direttrore, contenuto
nell’apposita modulistica,
e secondo la relazione illustrativa del
Dirigente;
di disporre la pubblicazione all’Albo e l’inserimento
nel sito Web del presente atto,con tutta la
documentazione allegata ( modelli predisposti dal
Direttrore,relazione del Dirigente,parere del
Collegio dei Revisori);
di inviare il Verbale
del Collegio dei Revisori e la
documentazione prevista dall’art. 18 del
Regolamento all’Ufficio scolastico Regionale
e alla Ragioneria Provinciale dello
Stato.
Avverso la presente deliberazione è ammesso reclamo al
Consiglio stesso da chiunque vi abbia interesse
entro il quindicesimo dalla data di pubblicazione
all’albo della scuola.Decorso tale termine la
deliberazione diventa definitiva e può essere
impugnata solo con ricorso giurisdizionale al
T.A.R. o ricorso straordinario al Capo dello
Stato,rispettivamente nei termini di 60 e 120
giorni.
Letto,approvato e sottoscritto
IL SEGRETARIO
IL
PRESIDENTE
Contributo
redatto in data 3 marzo 2003
da
Giorgio GERMANI
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